科目匯總表賬務(wù)處理流程
如實反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況，是會計核算的一個基本原則。為了各種賬簿記錄的完整和正確，如實地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作。對賬，即核對賬目，即把賬簿上記載的資料進行內(nèi)部核對、內(nèi)外核對、賬實核對，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符。總分類賬記錄與有關(guān)明細(xì)分類賬記錄相互核對；賬簿記錄與有關(guān)財產(chǎn)物資的實存數(shù)相互核對；對債權(quán)債務(wù)（往來款項）的查詢核對。上述賬證核對、賬賬核對、賬實核對,不僅可以及時糾正差錯，為生產(chǎn)經(jīng)營過程提供正確、可靠的數(shù)據(jù)資料，還可及時地揭露營私舞弊和違法亂紀(jì)事件，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。賬證核對是將各種賬簿記錄與有關(guān)的記賬憑證和原始憑證相核對，主要包括：.記賬憑證中所列示的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、記賬方向、金額、憑證編號等是否與賬簿記錄一致等。.賬證核對除在日常編制記賬憑證和記賬過程中進行以外，每月終了，如果發(fā)現(xiàn)賬證不符時，還須追本溯源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對，以確保賬證相符。賬賬核對是將各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對，主要包括：.總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相等；.總分類賬各賬戶期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相等；.總分類賬各賬戶期末余額與相關(guān)明細(xì)分類賬期末余額合計數(shù)是否相等；.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬本期收、付、結(jié)存數(shù)，與總分類賬“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶中的末期借方、貸方發(fā)生額和期末余額是否相符，如有未達(dá)賬項，經(jīng)過調(diào)節(jié)，其賬面余額是否一致；.會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬期末余額,與財產(chǎn)物資保管或使用部門的登同時，還要特別注意有無串戶的情況，如將應(yīng)記入甲賬戶的數(shù)字誤記入乙賬戶，因為串戶并不影響上述的相等關(guān)系。賬實核對是將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進行核對，主要包括：.現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實存數(shù)相核對；.各種財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)相核對；.各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬賬面余額與對方單位相應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)的賬目相核對。在實際會計核算工作中，賬實核對一般通過財產(chǎn)清查進行。
結(jié)賬是會計期末對賬簿記錄所做的結(jié)束工作，是指在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計算出各種賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額的過程。按期做好結(jié)賬工作，一方面可以為編制會計報表做好準(zhǔn)備，保證會計報表的及時編制和報出；另一方面可以對這一會計期間的會計核算工作進行總結(jié)和檢驗，以提高會計核算工作的質(zhì)量。為了保證賬簿記錄的完整，各單位不得提前結(jié)賬，也不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)延至下期。在結(jié)賬前和結(jié)賬過程中，均需進行對賬，以保證賬簿日常記錄的真實可靠。記賬、結(jié)賬和對賬稱為共個相互聯(lián)系的不可分割的工作環(huán)節(jié)。①查明本期所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，特別是預(yù)提、待攤、預(yù)(應(yīng))收、預(yù)(應(yīng))付等業(yè)務(wù)，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行賬務(wù)處理并登記入賬。若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記、更正。②結(jié)轉(zhuǎn)各個收人類賬戶和成本費用類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)收入、費用賬戶一般采用賬結(jié)法，即每月終了時，通過編制結(jié)賬分錄，并過人有關(guān)收人、費用類賬戶和“本年利潤”賬戶，使收入、費用類賬戶的月末余額為零，而在“本年利潤”賬戶結(jié)算出本月份的借方余額、貸方余額以及本年累計損益。③結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶。“本年利潤”賬戶是用來計算會計年度內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或虧損總額的過渡性賬戶，在年度終了時，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶后應(yīng)無余額。對于“利潤分配”各明細(xì)賬戶，年終均應(yīng)進行結(jié)轉(zhuǎn)，除“利潤分配-未分配利潤”賬戶外，其他各明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。④結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并在賬簿上劃雙線以結(jié)束本期。然后，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期，作為下一個會計期間的期初余額。結(jié)賬按照結(jié)算時期的不同，可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。月結(jié)應(yīng)該根據(jù)各賬戶的特點分別采用不同的方法，具體如下：①對不需要按月結(jié)算本期發(fā)生額而只需要計算余額的明細(xì)賬，每次記賬以后，都要隨時結(jié)算出余額。例如，結(jié)算類、資本類、財產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，不需要再結(jié)算一次余額。劃線的目的，是為了突出有關(guān)數(shù)字，表示本期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。②對需要按月結(jié)算發(fā)生額和期末余額的賬戶月末結(jié)賬時，要加計本月的發(fā)生額并計算出余額。例如，現(xiàn)金、銀行存款日記賬、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬、成本費用類明細(xì)賬、采用“賬結(jié)法”下的損益類明細(xì)賬等，要在最后經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，并在其行內(nèi)結(jié)算出本月發(fā)生額和余額，在日期欄內(nèi)填寫本月最后一天的號數(shù)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，再在“月結(jié)行”的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。③對需要結(jié)算本年累計發(fā)生額的賬戶既要進行本月發(fā)生額的月結(jié)，又要進行年度累計發(fā)生額的月結(jié)。如，“本年利潤”、“利潤分配”總賬及其從屬明細(xì)賬，采用“表結(jié)法”下的損益類賬戶，每月結(jié)賬時先在該月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，進行月結(jié)；然后，再在“月結(jié)行”的下一行結(jié)出自年初始至本月末止累計發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在本年累計行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。④總賬(除“本年利潤”、“利潤分配”賬戶和采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬)日常只需要結(jié)出月末余額，即只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)算一次余額。季度結(jié)賬一般是為滿足總賬年終結(jié)賬的需要。由于總賬在年終結(jié)賬時要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，以便總括反映本年各項資金運動情況的全貌并核對賬目，而總賬在各月只結(jié)算出余額而不結(jié)算發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而對總賬進行季結(jié)，即在每季度結(jié)束時，應(yīng)按季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方、貸方本期發(fā)生額合計數(shù)和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本季度累計”字樣，并在該行下面劃一條通欄單紅線。①如果年末沒有余額，則將總賬在第四季度“本季度累計”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，加計四個季度的“本季度累計”，填在該行的借方、貸方欄內(nèi)，并在借或貸一欄內(nèi)寫“平”字和余額欄內(nèi)劃“0”符號，然后在“本年合計”行下通欄劃雙紅線(也稱封賬線)，封賬即可。②如果年末有余額，對于總賬，應(yīng)分借、貸加計到四個季度的“本季度累計”行下一行的相關(guān)欄內(nèi)，并在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣；對于明細(xì)賬，如果只需要結(jié)算期末余額和本年累計發(fā)生額，則 12 月份的月結(jié)就是年結(jié)，而需要按月結(jié)算發(fā)生額的，則需要在 12 個月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借、貸方加計全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額記入 12 月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi)，同時在該行的摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣。③將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，即將余額記入新賬第一頁第一行的“余額”欄內(nèi)，并在新賬第一行的摘要欄內(nèi)注明‘“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；同時，還需要在“本年合計”行下一行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并將余額記人同一行的余額欄內(nèi)，然后在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行下通欄劃雙紅線，封賬即可。將年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額賬戶的余額為零。因為，對于年末有余額的賬戶，其余額應(yīng)當(dāng)如實地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有余額的賬戶和沒有余額的賬戶。
1、根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。同時，由其他會計人員根據(jù)收、付款憑證匯總登記總分類賬；
2、對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，現(xiàn)金的收入數(shù)應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記；3、每日收付款項逐筆登記完畢后，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)相核對，借以檢查每日現(xiàn)金收、支和結(jié)存情況。二、出納現(xiàn)金日記賬怎么記
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，最后與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日庫存現(xiàn)金收付是否有誤。
出納現(xiàn)金日記賬記錄時，應(yīng)將每筆現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)及時登記在現(xiàn)金日記賬中，需要使用藍(lán)黑鋼筆或簽字筆逐筆、序時、連續(xù)的進行登記，不得跳行跳頁。現(xiàn)金日記賬上的日期、摘要、借方金額、貸方金額以及余額等都為必填項。如果出現(xiàn)錯誤情況，需要用紅字或劃線進行更正。出納日記賬是一種特殊的明細(xì)賬。為了加強現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算，各單位通常都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。三、出納登記日記賬的憑據(jù)
出納登記日記賬的憑據(jù)有現(xiàn)金收入單、現(xiàn)金支出單、支付證明單、費用報銷單、銀行進賬單、銀行轉(zhuǎn)賬單、匯款通知單等。
出納需要負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序，每個月期初開始，在各自憑證的右上角自1號進行連續(xù)不斷的、不跳號、不重號的寫上憑證編號，根據(jù)憑證的編號的順序逐日逐筆的在銀行現(xiàn)金日記賬上面登記，月末記完賬后把憑證轉(zhuǎn)交給會計，由會計做記賬憑證登賬。出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886
該文章在 2024/9/10 10:01:01 編輯過
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