成本會計要與其他部門進(jìn)行溝通，實際上是與會計科目相對應(yīng)的。首先，來看與成本相關(guān)的會計科目、會計分錄。

產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)：

綠色字體部分，每一步都產(chǎn)生了會計分錄。

存貨的構(gòu)成：

（一）材料入庫

（1）材料已到達(dá)并驗收入庫（尚未付款、未收到發(fā)票）：

借：原材料

       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款

（2）收到發(fā)票

①通常手工賬的做法：

紅字沖掉暫估憑證，錄入準(zhǔn)確憑證

借：原材料 （紅字）

       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （紅字）

借：原材料

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款

②供應(yīng)鏈系統(tǒng)軟件的處理方法

財務(wù)軟件操作要借助中間科目：材料采購

借：材料采購

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付采購款

紅字回沖：

借：原材料 （紅字）

       貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付暫估款 （紅字）

藍(lán)字入庫單

借：原材料

       貸：材料采購

（二）生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料

       貸：原材料

（三）制造費用歸集

什么樣的費用計入制造費用？

生產(chǎn)管理人員工資社保 （間接人工）、福利費、差旅交通費、勞動保護(hù)費、折舊費、租賃費、物料消耗、低值易耗品攤銷、檢測費、水電費、辦公費、裝卸費等車間負(fù)擔(dān)的費用。

制造費用中日常費用的歸集，主要來源于日常費用報銷，這部分主要來源于費用會計的日常憑證錄入。

工資社保 、折舊費用一般都在月末計提，這部分費用有的企業(yè)是總賬會計在做 ，有的企業(yè)會有專人負(fù)責(zé)。

①歸集制造費用

借：制造費用—職工薪酬等

       貸：庫存現(xiàn)金

             銀行存款

             應(yīng)付賬款

             其他應(yīng)付款 ……

②制造費用結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費用

       貸：制造費用—職工薪酬

                           —辦公費

                           —折舊費

                          —福利費

                          ……

                          —其他

注釋

制造費用的發(fā)生時間和期間費用是一樣的，只不過這部分是與“生產(chǎn)車間”相關(guān)的，所以計入“制造費用”；同樣和期間費用一樣，“借方”表示費用的發(fā)生，月末貸方結(jié)轉(zhuǎn)，期末無余額。

（四）直接人工的歸集

直接人工是指企業(yè)支付給生產(chǎn)工人，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的工資。（對應(yīng)間接人工）

包含生產(chǎn)人員的工資總額、福利費、五險一金

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工

       貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資

                                   —五險一金

這部分費用來源于人事部，相關(guān)會計錄入憑證（一般總賬會計錄入）。

注：

按新會計準(zhǔn)則，企業(yè)不再每月計提福利費，只有實際發(fā)生時直接列支，計入相關(guān)成本或損益。

發(fā)生時：

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工-福利費

       貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費

支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費

      貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）

（五）完工產(chǎn)品入庫

借：庫存商品

       貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料

                                                   —直接人工

                                                   —制造費用

當(dāng)然，企業(yè)完工的半成品也會完工入庫，那么上述分錄為：

借：庫存商品

       自制半成品

        貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料

                                                      —直接人工

                                                    —制造費用

（六）銷售發(fā)貨

②確認(rèn)收入－－－發(fā)貨時（開具專用發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款

       預(yù)收賬款

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

               應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

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