會計術語“計提”是什么意思？

回答提問：會計術語“計提”是什么意思？

    首先需要明確的是，“計提”不僅是一個會計專業術語，它還代表了一種具體的會計處理方法。每項具體的會計處理都有理論基礎。

    一、“計提”的含義

    從字面上來說，“計提”意味著計算和提取。在會計核算的語境下，可以通俗地理解為“僅記錄數據、未進行支付”，即指將計算出的數據及其影響進行記錄，但尚未實際支付的會計處理行為。這種賬務處理行為，有時候也描述為預提、確認、確定、計算或分配等。

    二、計提的理論依據

    “計提”這一會計操作的理論基礎源自于會計核算基礎之一的權責發生制。

    會計核算基礎主要有兩個：權責發生制和收付實現制。這兩種基礎對會計處理的要求各不相同。權責發生制的核心在于“權利與責任”，即當期應歸屬的收入，即便尚未收到款項，也應計入當期收入；當期應歸屬的成本費用，即便尚未支付，也應計入當期成本或費用。而收付實現制則側重于“實際收付”，不論收款的權利或付款的義務屬于哪個會計期間，只有在實際發生收款或付款時，才確認為收入或成本費用。

    需要注意的是，理論基礎之間并非完全獨立，而是存在著內在的聯系。對于“計提”來說，它同樣根植于會計分期的假設之中。

    接下來，通過兩個小例題，比較權責發生制與收付實現制在會計處理上的簡單差異及其影響。

    【例1】企業1月付采購商品100萬元，按照雙方合同約定3月份付款。假定不考慮增值稅等其他因素。

    如果按照權責發生制，此項業務付款的義務產生于1月份，付款于3月份，所以其賬務處理為：

權責發生制的賬務處理
1月份 借：庫存商品100 貸：應付賬款100	3月份 借：應付賬款100 貸：銀行存款100

    如果按照收付實現制，此項業務真正付款于3月份，1月份不作賬務處理，等到3月份才作賬務處理。

借：庫存商品100萬元 貸：銀行存款100萬元

    從例1中我們可以觀察到，權責發生制與收付實現制在“庫存商品”的入賬時間點上存在差異。依據權責發生制原則，當付款義務產生時，成本即被計入，并同時確認相應的負債，這一過程亦可稱為“計提”。相對地，在收付實現制下，只有在實際支付款項時，成本才會被記錄。

    【例2】承例1的采購數據，如果企業于1月31日將采購的商品全部售出，價款120萬元，收入已實現，尚未收款，款項在4月份收取。假定不考慮增值稅等其他因素。

    如果按照權責發生制，此項業務收款的權利產生于1月份，收款于4月份，所以其賬務處理為：

權責發生制的賬務處理
1月份 借：應收賬款120 貸：主營業務收入120 同時結轉成本 借：主營業務成本100 貸：庫存商品100	3月份 借：銀行存款120 貸：應收賬款120

    如果按照收付實現制，此項業務真正收款于4月份，1月份不作賬務處理，等到4月份才作賬務處理。

借：銀行存款120萬元 貸：主營業務收入120萬元 同時結轉成本 借：主營業務成本100萬元 貸：庫存商品100萬元

    從例2可以看出，權責發生制和收付實現制對“主營業務收入”入賬的時間點有影響。按照權責發生制，收款權利發生時計收入，而按照收付實現制，真正收款時才計收入。

    將例1與例2進行合并比較。

    在權責發生制下，采購業務和銷售業務的全貌得以展現，不僅揭示了收入和成本費用實際發生的時間點，還體現了收款和付款的時間點。此制度確保了收入與成本費用的匹配，并且能夠合理地評估經營業績，真實且完整地反映了財務數據。

    在收付實現制下，企業僅在實際收到款項或支付款項時才進行會計記錄，這導致經濟活動的發生無法得到及時反映。此外，該制度僅記錄收付款情況，無法全面展示經濟活動的全貌，也無法實現收入與成本費用的有效配比，從而影響了銷售、采購等業務績效的準確評估。

    根據企業會計準則，企業的會計核算必須遵循權責發生制。

    上述例題1和例題2展示了權責發生制中“權利”和“責任”的具體體現。本文探討的“計提”概念，主要關注的是“責任”方面，即義務的確認時機和確認方式。

    一般的計提規則是：企業在確認一項成本費用的同時，也確認相應的負債。

    常見的計提舉例：

    1.計提職工薪酬等

    ①月末確認當月工資費用：

借：管理費用/銷售費用/生產成本等（按部門歸屬）

貸：應付職工薪酬（應付未付金額）

    ②下月實際發放時：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款（實際支付）

    關于職工薪酬在月末的計提處理，它能夠準確地反映出職工因職務和雇傭關系而產生的實際工作時間，為企業的薪酬管理提供有力支持。

    2.計提折舊/攤銷等

    ①對固定資產/無形資產按月分攤成本費用：

借：制造費用/管理費用等（按用途歸屬）

貸：累計折舊/累計攤銷

    對于折舊和攤銷的計提，能夠較合理的反映出資產預期經濟利益的消耗方式，有助于企業合理規劃資產的使用和維護。

    3.計提稅費等

    ①月末計算當期應繳稅費：

借：稅金及附加等

貸：應交稅費

    ②實際繳納時

借：應交稅費

貸：銀行存款等

    計提稅費等能夠體現出企業經營需要承擔相關稅金所發生的會計期間，確保企業依法納稅，避免因稅務問題而帶來的經營風險。

    綜上所述，對于會計核算中“計提”這種會計處理方法，它在企業的財務管理中扮演著至關重要的角色。無論是計提職工薪酬、折舊/攤銷，還是計提稅費等，都是企業會計核算中不可或缺的一環。因此，正確理解和應用“計提”這種會計處理方法，對于企業的財務管理和穩健發展具有重要意義。

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