在自媒體日趨發達的今天，網絡主播成為了最近10年最火的職業之一，然而網絡主播高收入的背后卻隱藏了各種偷逃稅款的不法行為，為此國家稅務總局2025年針對網絡主播公開了一則“依法誠信納稅一堂課”中，披露了網絡主播偷逃稅常見的五大手法，并介紹稅務部門對此加強監管，違法違規必受嚴懲。今天我們將根據這五大手法詳細解剖，以管窺豹，看看這些行為的背后到底是如何損害國家稅收利益的。

最常見的偷逃稅款的手法，雖然目前我們的稅務系統已經從“以票控稅”過渡到了“以數治稅”的時代，但針對個人消費者無需發票納稅人不申報稅款的行為仍具有很大的隱蔽性。

網絡主播多是將相關收入轉入自己或自己控制的個人賬戶來隱匿收入，這在其他行業也非常常見，以至于目前很多人還存在“開票了才需要交稅，不開票是不用交稅的”的錯誤理解。

典型案例：網絡主播王子柏(網名：柏公子)借其母親個人賬戶收取傭金超1000萬元，以此隱匿傭金收入，實現偷逃稅。最終其補繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計1330萬元。

二、轉換收入性質

這里的轉換收入主要是在個人所得稅處做文章，個人所得稅一共九個稅目，其中綜合所得中的4個所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費）適用3%-45%的稅率，而個體工商戶（常見為工作室）對應的生產經營所得適用5%-35%的稅率。

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常見的是網絡主播將從直播平臺、網絡主播管理機構(即MCN機構)、直播公會、經紀公司獲得的工資薪金、勞務報酬這類綜合所得收入，通過設立沒有實質經營業務，只為開發票的“空殼”工作室等方式，轉化為經營所得收入。由于網絡主播的高收入是很容易觸碰頂格稅率的，所以通過轉換收入形式，至少可以“省去”10%的個人所得稅。而如果工作室申請了核定征收，那么“省去”的個人所得稅會更多。

典型案例：

（1）網絡主播黃薇(網名：薇婭)偷逃稅手法中，黃薇通過虛構業務轉換收入性質偷稅少繳了1.16億元。

（2）網絡主播樂傳曲(網名：曲曲大女人)將其獲得的勞務報酬收入，通過虛構業務將這筆錢轉入其親屬或助理設立的個體工商戶，從而實現上述勞務報酬收入轉換為核定征收個體工商戶的生產經營所得(再轉至個人賬戶)，實現少繳個稅目的。

（3）網絡主播金茜茜將網絡直播取得的勞務報酬所得，通過5家公司轉換為經營所得(再轉至個人賬戶)，違規套用核定征收方式少繳個人所得稅。

三、拆分收入

拆分收入是將一個主體所發生的業務拆分至多個主體中，利用稅收優惠政策、不同收入類型計稅方式差異等，以達到少繳稅款目的。

比如有的網絡主播通過親屬朋友名義在多個地方設立工作室(個體工商戶)，把個人取得的直播帶貨收入拆分至這些工作室，從而套享個體工商戶稅收優惠政策。

目前個體工商戶月銷售額未超過10萬元可享受免征增值稅優惠，而增值稅征收率享受1%優惠。另外個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。如果是設立公司的話，分拆多個公司主體享受小型微利企業的優惠，以及設立分公司來分化增值稅季度30萬元的免稅額度。

四、虛列成本費用

不管是哪一類經營主體，所得稅的邏輯都是相類似的，即收入-成本費用來作為計稅依據，前面幾種方法是在收入上做手腳，而虛列成本費用會使得企業的應納稅所得額降低，進而實現少交稅款的目的。

部分主播注冊成立的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業及有限公司通過虛構業務、接受虛開發票，或混淆個人消費支出與企業經營支出等方式，虛列成本費用，達到不繳、少繳稅款目的。

比如，有的網絡主播通過虛列部分人員工資，虛構大額營業費用，并將個人購買奢侈品包、珠寶、醫美等個人消費支出列入個體工商戶成本，借此在稅前扣除以少繳個稅。

五、虛開發票

一些網絡主播及所在公會、MCN機構通過成立多個關聯主體，利用關聯主體間虛構業務、虛報價格等方式虛開發票，降低成本，從而逃避繳納稅款。另外也有些成立“空殼”公司，利用收購的、有大量開票額度的直播賬號(為直播平臺充值打賞產生的)，虛受直播平臺開具發票，并以收取開票費的方式對外大量虛開。

典型案例：廣東惠州高賦帥文化傳媒有限公司偷逃稅款案

在圖示所示的這番操作之下，高賦帥公司為旗下700余名網絡主播偷逃個人所得稅3200余萬元。而該公司在每一筆轉給主播的看似“免稅”的收入中，都要再扣取一部分作為“手續費”，同時利用空殼公司虛開的發票進行抵扣，從而少繳各項稅費合計約2100萬元。

上述偷逃稅案例中，相關責任人都被稅務部門追繳稅款、滯納金并處罰款。其中虛開發票行為情節嚴重還會觸犯刑法第201條逃稅罪，面臨牢獄之災。不管是網絡主播所在的自媒體行業還是其他行業，偷稅漏稅的方法基本都是相似的，作為納稅義務人應該以這些案例為警醒，依法納稅，履行作為納稅義務人應盡的義務！

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